2026年第72期(总第1216期)

演讲主题：The VAT Distortion and Related-Party Transactions in China

主讲人：唐耀华 加拿大布鲁克大学教授

主持人：陈世来 会计与财税系讲师

活动时间：2026年10月15日（周四）10:00-12:00

活动地址：管院大楼107教室

主讲人简介：

唐耀华教授是国际税务研究专家，加拿大布鲁克大学终身正教授，获得澳大利亚国立大学会计博士学位及澳大利亚新南威尔士大学商学硕士学位，加拿大及澳大利亚注册会计师。曾任职加拿大哥伦比亚大学（UBC）助理教授，美国华盛顿大学（UW）访问学者。加入学术界之前，曾在香港担任两家跨国公司的高级税务顾问，曾担任中国市级地方税务局部门负责人，主管大案要案的税务稽查。

唐教授的研究领域集中在避税和反避税、转让价格、会计准则和税法的设置对企业的税务策略的影响、资本市场如何应对监管环境、投资者/政府如何洞察企业管理者的投机行为，以及政府在国际环境中如何遏制避税等。她的研究话题以税收为基础，涉及经济、金融、法律等多个领域（如财政政策、分税制、会计制度改革、国有企业私有化等）。唐教授的研究论文曾发表于The Accounting Review, British Accounting Review, European Accounting Review, Journal of Accounting, Auditing and Finance, Journal of International Accounting Research, The International Journal of Accounting, The Journal of the American Taxation Association 等刊物上。她曾获得过15项加拿大研究资金及多个研究奖项，如加拿大行政科学协会2026年会长研究奖，古德曼2016—2017、2021—2022及 2025—2026年年度优秀研究奖，她还曾被提名美国税务协会（ATA）最佳税务论文奖作者及布鲁克大学校长卓越研究奖。

活动简介：

This paper examines how capital constraints arising from challenges in the VAT operational system influence firms’ tax compliance behavior. Before 2018, China did not refund excess input VAT, creating a significant financial burden for businesses. Using a National Tax Survey Database, we examine how firms strategically manage VAT payments to minimize cash lockup. We find that firms with substantial input VAT credit carryovers (IVCC) increase output credits via related-party sales. This effect is more pronounced for financially constrained firms, particularly when the related parties are subsidiaries of listed firms and can effectively absorb the additional output credits generated by increased purchases from listed firms. We also find that IVCC-induced related-party sales negatively affect related parties' gross margins, suggesting inflated transfer pricing. Following China's implementation of partial refund of IVCC in 2018, related-party sales declined notably across the pilot industries. These findings provide empirical evidence of a mechanism for VAT non-compliance and distortion.