喻园管理论坛2021年第100期(总第757期)

演讲主题: Relation between Auditors’ Risk-Preparedness and Audit Adjustments: Evidence from Professional Risk Fund and Professional Indemnity Insurance

主 讲 人: 邓英雯，中国人民大学商学院博士研究生

主 持 人: 郭   炜，管理学院会计系主任、教授

活动时间: 2021年12月16日（周四）15:30-16:30

活动地点: 腾讯会议，会议ID: 751 494 536

主讲人简介：

邓英雯，中国人民大学商学院会计学博士生。主要研究方向为审计。论文发表于《Journal of Business Finance & Accounting》、《Accounting and Business Research》、《会计研究》（2篇）、《会计与经济研究》、《财政研究》等国内外重要学术期刊。曾主持中国人民大学科学研究基金项目、参与国家自然科学基金面上项目、入选中国人民大学“博士生创新人才计划”。曾获得国家奖学金、中国人民大学吴玉章奖学金、北京市优秀毕业生等奖励和荣誉。

活动简介：

在我国审计实践中，会计师事务所为了提高自身应对诉讼风险的能力，普遍会建立职业风险基金或购买职业责任保险进行风险管理，然而现有文献对于事务所职业风险基金和职业责任保险的经济后果探索不足。本文基于独特数据考察了会计师事务所计提职业风险基金和购买职业责任保险如何影响其审计调整行为，从而对会计师事务所风险管理行为领域的文献进行拓展。

研究发现，虽然会计师事务所计提职业风险基金和购买职业责任保险均是为了应对诉讼风险，主要目的相同，但二者存在本质差异，其对审计调整行为存在相反的影响。计提了较多职业风险基金的会计师事务所对客户的利润进行了更多的调整，这是由于职业风险基金是从会计师事务所内部的业务收入中计提，只能用于未来的诉讼赔偿和相关费用，因而为会计师事务所带来了机会成本，职业风险基金的计提能够提高审计师的风险意识，从而是其更加谨慎，进行更多的审计调整。相反，购买了较多职业责任保险的会计师事务所对客户的利润进行了更少的调整，这是由于通过购买职业责任保险，会计师事务所将自身的诉讼风险部分转移给外部保险公司，其诉讼赔偿压力下降，由此可能造成道德风险问题，审计师可能采取更多风险性行为，减少审计调整。上述结果在进行了一系列稳健性检验后依然成立。进一步的研究发现，职业风险基金和职业责任保险对审计调整的影响在诉讼风险较高的会计师事务所（前十大会计师事务所和特殊普通合伙制会计师事务所）中更显著。本文的结果表明，会计师事务所不同的风险管理行为对审计师的行为存在不同影响，相关部门在制定政策时应尽量避免一刀切的政策，充分考虑其可能带来的影响。